老鹰vs湖人百度影音:法律資格考試卷一《經濟法》知識點匯總(2)

司法考試考試網 鯉魚小編 更新時間:2018-12-06

今年是司法考試改革的新紀年,且這幾天是法考成績查詢的日子。有人歡喜有人愁,沒有通過的小伙伴趕緊準備明年的法考復習吧!下面是鯉魚小編整理卷一《經濟法》的部分知識點,供大家參考,希望能為大家帶來幫助。

稅款征收基本制

稅款征收基本制度主要包括征納主體制度、征納期限制度、退稅制度、應納稅額的確定制度、稅款入庫制度和文書送達制度。

  (1)征納主體制度。征稅主體是稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員,其他任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

  納稅主體包括納稅人和扣繳義務人??勱梢邐袢艘勒輾?、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人,稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

  (2)征納期限制度。征納期限制度主要包括納稅主體的納稅期限和征稅主體的征稅期限。征稅期限主要表現在征稅機關的補征期和追征期上。

  納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月。納稅人的特殊困難包括:①因不可抗力,導致納稅人發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響的;②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

  因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。特殊情況,是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計數額在10萬元以上的。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,則沒有期限的限制。

  (3)退稅制度。納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

  (4)應納稅額的確定制度。應納稅額的確定一般由征稅機關根據納稅人的納稅申報來確定,在納稅人申報不實或不納稅申報時,稅務機關享有核定權和調整權。

  納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

  核定應納稅額的方法包括:①參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;②按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;④按照其他合理方法核定。采用一種方法不足以正確核定應納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取上述方法核定的應納稅額有異議的,應當提供相關證據,經稅務機關認定后,調整應納稅額。

  企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。關聯企業,是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織:①在資金、經營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關系;②直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;③在利益上具有相關聯的其他關系。

  納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的,稅務機關可以調整其應納稅額:①購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價;②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額,或者利率超過或者低于同類業務的正常利率;③提供勞務,未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用;④轉讓財產、提供財產使用權等業務往來,未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用;⑤未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

  稅務機關調整計稅收入額或者所得額的方法包括:①按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格;②按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按照成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。

  納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的,稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的,可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

  納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法,主管稅務機關審核、批準后,與納稅人預先約定有關定價事項,監督納稅人執行。

  (5)稅款入庫制度。國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次,將征收的稅款繳入國庫。對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為,稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書,依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫,并將結果及時回復有關機關。

  (6)文書送達制度。稅務機關送達稅務文書,應當直接送交受送達人。受送達人是公民的,應當由本人直接簽收;本人不在的,交其同住成年家屬簽收。受送達人是法人或者其他組織的,應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的,可以送交其代理人簽收。

  送達稅務文書應當有送達回證,并由受送達人或者法律規定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期,簽名或者蓋章,即為送達。

  送達的方式包括直接送達、委托送達、留置送達、郵寄送達和公告送達。如果同一送達事項的受送達人眾多,且采用其他送達方式無法送達的,可以公告送達,公告送達的期限為30日。

  需要送達的稅務文書包括:①稅務事項通知書;②責令限期改正通知書;③稅收保全措施決定書;④稅收強制執行決定書;⑤稅務檢查通知書;⑥稅務處理決定書;⑦稅務行政處罰決定書;⑧行政復議決定書;⑨其他稅務文書。

 

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